2018年2月号Newsletter ニュースレター | 汐留パートナーズグループ

所長 前川 研吾 公認会計士・税理士

税理士法人

より

所長

今井 慎

社会保険労務士法人

より

 きびしい寒気の中で、梅のつぼみがほころ び始めたようですが、もうすぐ確定申告の時 期でもあります。ご存知の方もいらっしゃる かと存じますが、医薬品を購入した際、その 購入費用について所得控除を受けることがで きる、セルフメディケーション税制（医療費 控除の特例）という制度があります。そこで 今回は、セルフメディケーション税制（医療 費控除の特例）についてご紹介致します。

セルフメディケーション税制（医療費控除の特例）

とは

 定期健康診断等を受けている方が一部の市 販薬を購入した際に所得控除を受けることが できる税制です。具体的には「健康の維持促 進及び疾病の予防への取組として一定の取組

※１_{を行う個人」が本人又は家族のために購入}

した一定スイッチ OTC 医薬品※２_{の合計金額}

のうち 12,000 円を超えた金額が控除の対象 となります。 施行期間は平成 29 年 1 月 1 日 から平成 33 年 12 月 31 日の間となります。対 象の商品の見分け方としましてはレシートに

も記載はありますが、下記のロゴマークから でもセルフメディケーション税制対象商品か どうかを見分けることができます。

 ただし、従来の医療費控除とセルフメディ ケーション税制（医療費控除の特例）を併用 することはできません。従来の医療費控除の 100,000 円を超えた医療費の控除額と、セル フメディケーション税制の控除額とどちらが 良いかは申告者が自ら選択することとなりま す。

※１特定健康診査、予防接種、定期健康診断、健康 診断、がん検診

※２要指導医薬品及び一般用医薬品のうち、医療用 から転用された医薬品（類似の医療用医薬品が医療 保険給付の対象外のものを除く。）

控除額は？

 年間で対象となる医薬品購入額の合計額が

12,000 円を超える場合、その超えている金額 を総所得税額等から控除します。この控除の 上限度額は 88,000 円となっています。例え ば、対象医薬品を年間で 40,000 円分購入した 場 合。28,000 円（40,000 円 ∼ 12,000 円 ）が 課税所得額から控除されます。

おわりに

 医薬品を買うことは消費者すべての方にあ てはまることです。一年が終わるまで医療費 控除にするか、セルフメディケーション税制 にするかは決めることができないかと思いま すので、病院の領収書と医療品のレシートは 必ず保管しておきましょう。今回のニュース レターで少しでもセルフメディケーション税 制について興味をお持ち頂ければ幸いです。 疑問点等ございましたら、お気軽に弊社まで お問い合わせください。

国際比較にみる

日本の労働生産性水準

12 月 20 日に出た調査結果

 「労働生産性の国際比較 2017 年版」（公益 財団法人 日本生産性本部）が昨年 12 月 20 日 に出されました。

 政府が生産性向上に向けた各種の施策を展 開している中で、日本の労働生産性が国際的 にみてどのあたりに位置しているのかを、調 査結果で明らかにしています。

そもそも「労働生産性」とは？

 労働生産性とは、「労働者１人当たりで生 み出す成果、あるいは労働者が 1 時間で生み 出す成果を指標化したもの」です。

 労働生産性は、「付加価値額または生産量 ÷労働投入量（労働者数または労働者数×労働時 間）」で表され、労働者の能力向上や経営効率 の改善などによって、労働生産性は向上しま す。

日本の時間当たり労働生産性は 20 位  2016 年の日本の時間当たり労働生産性は 46 ドル（4,694 円／購買力平価換算）。順位は OECD（経済協力開発機構）加盟 35 カ国中、 昨年と同様の 20 位となりました。

上位は、1 位アイルランド（95.8 ドル）、2 位 ルクセンブルク（95.4 ドル）、3 位ノルウェー （78.7 ドル）と続いています。OECD の平均は

51.9 ドルです。

 日本の労働生産性は、6 位の米国（69.6 ド ル）の 3 分の 2 程度の水準で、主要先進 7 カ国 （フランス、米国、ドイツ、イタリア、カナダ、

英国、日本）でみると、最下位の状況が続い ています。

日本の 1 人当たり労働生産性は 21 位  2016 年の日本の就業者 1 人当たりでみた 日本の労働生産性は、81,777 ドル（834 万円 ／購買力平価換算）。順位は、OECD 加盟 35 カ国中 21 位となりました。

 上位は、1 位アイルランド（168,724 ドル）、 2 位ルクセンブルク（144,273 ドル）、3 位米

国（122,986 ドル）となっています。OECD の 平均は 92,753 ドルです。

 日本の労働生産性は、就業 1 時間当たりと 同様、就業者 1 人当たりでみても、主要先進 7 カ国で最も低い水準となっています。

日本の製造業の労働生産性は？

 日本の製造業の労働生産性（就業者 1 人 当 た り ）は 95,063 ド ル（1,066 万 円 ／ 為 替 レート換算）。日本の順位は 14 位で、米国 （139,686 ドル）の 7 割程度の水準となってい

ます。  

汐留パートナーズ NewsLetter

汐留パートナーズ株式会社・税理士法人・法律事務所・社会保険労務士法人・海事法務事務所・行政書士法人

2 0 1 8

法律事務所

より

お知らせ

汐留パートナーズ株式会社・税理士法人・法律事務所・社会保険労務士法人・海事法務事務所・行政書士法人・汐留司法書士事務所・汐留プロパティ株式会社

所長

佐藤 秀樹

発行所

汐留パートナーズグループ

誌面デザイン 赤星 ポテ子 URL: http://akahoshi-poteco.com

2 月の税務と労務の手続提出期限

1 日

●贈与税の申告受付開始＜３月１５日まで＞［税務署］

13 日

●源泉徴収税額・住民税特別徴収税額の納付_{［郵便局または銀行］} ●雇用保険被保険者資格取得届の提出

＜前月以降に採用した労働者がいる場合＞［公共職業安定所］

●労働保険一括有期事業開始届の提出

＜前月以降に一括有期事業を開始している場合＞［労働基準監督署］

16 日

●所得税の確定申告受付開始＜３月１５日まで＞［税務署］

※なお、還付申告については２月１５日以前でも受付可能。

28 日

●じん肺健康管理実施状況報告の提出［労働基準監督署］ ●健保・厚年保険料の納付_{［郵便局または銀行］} ●健康保険印紙受払等報告書の提出［年金事務所］

●労働保険印紙保険料納付・納付計器使用状況報告書の提出_{［公共職業安定所］} ●外国人雇用状況の届出（雇用保険の被保険者でない場合）

＜雇入れ・離職の翌月末日＞［公共職業安定所］

●固定資産税・都市計画税の納付＜第４期＞［郵便局または銀行］

※都・市町村によっては異なる月の場合がある。 １人前になったと思ったら…

  当社は、美容室を経営している会社です。  当社では、新入社員教育のため、１人につ きひと月４万円程度の経費を支出しておりま す。しかし、この教育により美容技術を身に つけて１人前となったとこで退職されてしま うと、会社としてはまたゼロから別の社員を 育成しなければなりません。そこで、当社で は就業規則上、次の定めを設けております。 「従業員は、自己都合で退職した場合、当該従

業員の新入社員教育に要した経費（１カ月あ たり４万円）を会社に支払うこととする。」  さて、当社従業員Ａさんが、入社月から１ 年間、新入社員教育を受けた後、突如、自己 都合により当社を退職したので、当社はＡに 対し１年分の教育経費４８万円を支払うよう

請求しました。しかし、Ａさんはこれを拒否 しています。当社の請求は認められないので しょうか。

業務性がポイントです。

賠償額予定の禁止ルール

 労働基準法１６条は、会社が、従業員との 間で、労働契約不履行につき違約金を定めた り、損害賠償額を予定する契約をしてはなら ないと定めています。本件では、就業規則が、 教育期間１カ月あたり４万円として算定し た額の負担を定めているため、実質上、この 「違約金」や「損害賠償額」の定めに等しいの ではないかという問題が生じます。この問題 については、従業員に負担させる費用につい て、本来、会社と従業員のどちらが負担すべ きであったのかを考える必要があります。そ して、業務性が強い事項についての費用は、 本来、会社が負担すべきで従業員に転嫁でき ないということになりますので、業務性の強

弱がポイントです。

Ａさんの場合

 たしかに、経費をかけて教育した社員が１ 人前になったところで、突如退職しまうこと は会社にとって不都合でしょう。しかし、一 般に、従業員としては労働契約上の義務とし て従業員教育を受けるのであって、これが会 社に命じられた業務であることは否定できま せん。業務上の経費は会社が負担すべき費用 ですので、負担を従業員に転嫁することはや はり労働基準法１６条の趣旨に反するとい わざるをえません。Ａさんの場合もそのよう な結論となる可能性が高いと思われます。で は、単なる社員教育費ではなく、たとえば美 容師学校の授業料や留学費用であったときは どうでしょうか。この場合も同様の結論とな るかは、微妙な判断です。このような就業規 則を作成するにあたっては、先例を十分に確 認のうえ、慎重に当否を判断したいところで す。

新メンバーのご紹介

この場をお借りして、税理士法人の新メンバー 2 名のご紹介をさ せて頂きたく存じます。

会計グループ／ 宮坂 大 修

 ９月より汐留パートナーズの一員となりました、宮坂と申しま す。現在は会計税務部として、企業の各種届出や、日々の取引の 記録、決算、税務申告書の作成などを担当しております。 新しい仕事が多く刺激的な毎日ですが、お客様が何を求めている かを意識することを忘れずに、お客様と一緒に歩める寄りそった サポートが出来るよう、日々精進して参ります。

どうぞよろしくお願いいたします。

会計グループ／ 俊野 司

 9 月より汐留パートナーズに入社いたしました俊野と申しま す。現在、会計税務部の一員として、担当のお客様の会計・税務 に係るサポート業務に携わっております。

周りの先輩方は経験も知識も豊富で、毎日勉強となることばかり です。お客様を第一に考え、皆様のお役に立てるようこれからも 日々精進して参ります。どうぞ、よろしくお願い致します。

会社トラブルＱ＆Ａ